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审计准备的工作内容有哪些

2015-11-19 13:57  来源:纠错 | 打印 | 收藏 | | |

  导读:审计准备是指在审计机关年度审计项目计划经批准下达后,由执行部门在具体实施对某个审计项目的审计工作前所做的各项工作。

  (一)明确审计任务,确定审计重点

  在此阶段,审计人员应做的工作主要有:下达审计通知书、签订审计业务约定书。

  民间审计组织在了解被审计单位的基本情况以后,考虑自身的业务胜任能力和独立性,并与委托人就审计业务的性质、审计范围达成共识后,才可签定审计业务约定书。

  审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的,以确认审计业务的委托与受托关系,明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。审计业务约定书具有经济合同性质,双方一经签字认可,就具有法律效力,双方应共同予以执行。

  (二)编制审计计划

  审计计划指注册会计师为了完成各项审计任务,达到预期的审计目标,在具体执行审计程序之前编制的工作规划。

  由于审计计划是对审计工作的一种预先规划,而在执行计划时,实际情况与预期的计划可能不一致,因此,需要及时对审计计划进行修订和补充。对审计计划的修订和补充,贯穿于整个审计工作的准备和实施阶段之中。

  审计计划分为总体审计计划和具体审计计划。

  1.总体审计计划在编制时应包括以下内容:被审单位概况,审计目的和范围,重要性水平的确定和审计风险的评估,重要审计领域和帐户,审计工作日程和时间安排,审计人员的指派及其他有关内容。

  2.具体审计计划内容包括:审计目标、审计程序、执行人及执行时间、审计工作底稿及索引号及其他有关内容。

  3.编制审计计划应遵循以下步骤:

  了解被审单位的基本情况,分析重要性,考虑审计风险,编制审计计划。

  重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

  重要性量化指标称作重要性水平,对重要性水平的判断,是注册会计师的一种专业判断。不同的注册会计师对同一会计报表的重要性的判断可能存在差异。

  审计风险指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括:固有风险、控制风险和检查风险。

  审计风险之间的关系是:

  审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

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